Τι είναι η φορολογική παρακολούθηση; Νόμος για τη φορολογική παρακολούθηση

Οικονομικά

Στο ρωσικό δίκαιο, ένας νέος όρος -"φορολογική παρακολούθηση" (το 2015 χαρακτηρίστηκε από την έναρξη ισχύος των σχετικών νόμων). Υποθέτει την οργάνωση ενός ριζικά νέου μηχανισμού αλληλεπίδρασης μεταξύ της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας και των επιχειρήσεων. Ποιες είναι οι ιδιαιτερότητες των εν λόγω καινοτομιών; Ποια είναι τα πλεονεκτήματα ενός κατάλληλου συστήματος για τις επιχειρήσεις και το FTS;

Η ουσία του όρου

Τι είναι η φορολογική παρακολούθηση; Ο όρος αυτός σημαίνει ένα σχετικά νέο για τη Ρωσική Ομοσπονδία καθεστώς φορολογικής πληρωμής που εισήχθη το 2015. Μερικές φορές αναφέρεται ως οριζόντια φορολογική παρακολούθηση.

Φορολογική παρακολούθηση

Βασικές αρχές: τη διαφάνεια του φορολογούμενου όσον αφορά την αναφορά στο ΣΕΔ, καθώς και τις διαδικασίες στο πλαίσιο του εσωτερικού ελέγχου, την αφοσίωση του FTS σε σχέση με τις επιθεωρήσεις - επιτόπου ή εν ενεργεία. Η φορολογική παρακολούθηση υποτίθεται ότι είναι ένα καινοτόμο εργαλείο που σας επιτρέπει να φέρετε τη σχέση των επιχειρήσεων και της κυβέρνησης σε ένα νέο επίπεδο.

Μια από τις βασικές πτυχές του μηχανισμού για τον οποίοεν προκειμένω, τη δυνατότητα οργάνωσης της αλληλεπίδρασης των φορολογουμένων και των ρυθμιστικών φορέων σε ηλεκτρονική μορφή. Αυτό συνεπάγεται, πρωτίστως, υψηλότερο ποσοστό λήψης των αναγκαίων αποφάσεων.

Νόμος περί φορολογικού ελέγχου

Μεταξύ των βασικών ιδεών της έννοιας του φόρουπαρακολούθηση - η ικανότητα του FTS να παρέχει πρόσβαση στις απαραίτητες πληροφορίες, αντανακλώντας την πειθαρχία της επιχείρησης όσον αφορά την αναφορά και τη μεταφορά των αναγκαίων τελών στο κράτος. Με τη σειρά του, ο φορολογούμενος μπορεί να χρησιμοποιήσει όλα τα διαθέσιμα κανάλια για να πάρει τις απαραίτητες πληροφορίες από το τμήμα.

Παρακολούθηση εξαρτημάτων

Εξετάστε τα συστατικά που μπορούνθεωρούν ως βασικά στοιχεία του σχετικού τρόπου επικοινωνίας μεταξύ του FTS και της επιχείρησης. Πρώτα απ 'όλα, αξίζει να σημειωθεί ένα τέτοιο εργαλείο ως αιτιολογημένη γνώμη. Με αυτό, τα μέρη μπορούν να επιλύσουν πιθανές διαφορές και διαφωνίες που σχετίζονται με νομικές σχέσεις στον τομέα της πληρωμής και αναφοράς των φόρων. Η φορολογική υπηρεσία σχηματίζει την αιτιολογημένη γνώμη και εάν ο πληρωτής των καθηκόντων πληροί τις προδιαγραφές, μπορεί να απαλλαγεί από ενδεχόμενα πρόστιμα και ποινές.

Ένα άλλο αξιοσημείωτο στοιχείο που περιλαμβάνειη φορολογική παρακολούθηση καθαυτή είναι η σύναψη ενός συμβατικού συστήματος αλληλεπίδρασης πληροφόρησης μεταξύ του επιχειρηματία και του FTS. Αυτός ο μηχανισμός περιλαμβάνει την εργασία ενός ειδικού κανονισμού. Αναμένεται ότι η FTS και οι φορολογούμενοι θα αλληλεπιδρούν με έναν από τους δύο τρόπους: υποβάλλοντας έγγραφα στο Γραφείο (σε ηλεκτρονική μορφή) ή μέσω άμεσης πρόσβασης από το FTS στα αρχεία επιχειρήσεων. Επιπλέον, οι επιχειρηματίες θα μπορούν να συμπεριλάβουν στους κανονισμούς τα χαρακτηριστικά των αλγορίθμων εσωτερικού ελέγχου.

Η εμφάνιση παρακολούθησης στη Ρωσική Ομοσπονδία

Ο εν λόγω μηχανισμός στη Ρωσία μεπρόσφατα κατοχυρωμένο σε επίπεδο ομοσπονδιακών νομικών πράξεων. Ο νόμος για τη φορολογική παρακολούθηση τον Νοέμβριο του 2014 υπογράφηκε από τον Πρόεδρο της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 348, σύμφωνα με τον οποίο έγιναν σχετικές τροποποιήσεις στον φορολογικό κώδικα, οι επιχειρήσεις ήταν σε θέση να συνεργαστούν με το FTS με νέο τρόπο. Ο νόμος για τη φορολογική παρακολούθηση άρχισε να ισχύει την 1η Ιανουαρίου 2015. Ορισμένες από τις διατάξεις της θα καταστούν κανονιστικές έως το 2016.

Οριζόντια παρακολούθηση των φόρων

Πώς στη Ρωσία ήλθε η επιχειρηματική κοινότηταΈχει επίγνωση της ανάγκης να εφαρμοστεί η φορολογική παρακολούθηση; Το νομοσχέδιο, το οποίο αργότερα έγινε ομοσπονδιακές νομικές πράξεις, σύμφωνα με ορισμένα στοιχεία, ξεκίνησε από τις αρχές με τη βοήθεια σημαντικών επιχειρηματιών και εμπορικών συμβουλών το 2012. Ο Οργανισμός Στρατηγικών Πρωτοβουλιών έλαβε μέρος στην ανάπτυξη του σχετικού νόμου, δηλαδή της ομάδας εργασίας που είναι αρμόδια για τον εκσυγχρονισμό των διαδικασιών φορολογικής διοίκησης στη Ρωσία.

Πρακτική αποτελεσματικότητα του ινστιτούτου παρακολούθησης

Μερικές επιχειρήσεις επίσηςοι ερευνητικοί οργανισμοί εφάρμοσαν δοκιμαστικά σχέδια αλληλεπίδρασης μεταξύ της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας και των επιχειρήσεων, τα οποία έδειξαν υψηλή αποτελεσματικότητα μηχανισμών στο πλαίσιο της φορολογικής παρακολούθησης. Ποια αποτελέσματα έχουν επιτευχθεί κατά τη διάρκεια αυτών των εκδηλώσεων;

Έτσι, πολλές επιχειρήσεις εντυπωσιάστηκαν από το γεγονός ότι τοτη διαδικασία ηλεκτρονικής αλληλεπίδρασης με το FTS, έχουν τη δυνατότητα να λαμβάνουν έγκαιρα συμβουλές σχετικά με ένα συγκεκριμένο ζήτημα. Επίσης, ορισμένοι ερευνητές σημείωσαν ότι κατά τη διάρκεια των εν λόγω επικοινωνιών, ανεπίσημη, απαλλαγμένη από την επίσημη ορολογία, η επικοινωνία πραγματοποιήθηκε, πράγμα που ήταν αδιανόητο στο πλαίσιο του παλαιού σχεδίου. Ωστόσο, χωρίς υπερβολική επίσημη κίνηση, όπως αποδείχθηκε, πολλά ζητήματα επιλύθηκαν πιο αποτελεσματικά. Πριν από την έλευση του ινστιτούτου φορολογικού ελέγχου, πολλές ρωσικές εταιρείες δεν είχαν την ευκαιρία αυτή.

Παρακολούθηση φορολογικών εσόδων

Όπως φαίνεται από τους μηχανισμούς δοκιμής της επικοινωνίαςτις επιχειρήσεις και το FTS, οι λόγοι για σημαντικές διαφωνίες μεταξύ των μερών σχετικά με τις νομικές σχέσεις κατά τη διάρκεια της αλληλεπίδρασης στο πλαίσιο του νέου συστήματος σπάνια παρατηρήθηκαν. Ταυτόχρονα, βελτιώθηκε η ποιότητα της αμοιβαίας κατανόησης μεταξύ της φορολογικής υπηρεσίας και των επιχειρηματιών. Ο φόρτος εργασίας για τους ειδικούς και από τις δύο πλευρές έχει μειωθεί: απλά δεν υπήρχε ανάγκη για επιπλέον εργασία, η οποία είναι χαρακτηριστική των διαδικασιών σύμφωνα με το παλαιό σύστημα.

Σύμφωνα με τους ειδικούς, η ρωσική επιχείρηση ήτανΈνας μηχανισμός όπως η φορολογική παρακολούθηση είναι πολύ απαραίτητος. Το σχέδιο νόμου, το οποίο αργότερα έγινε πλήρης νομική πράξη, ήταν ταυτόχρονα καλά ανεπτυγμένο και περιλάμβανε όλες τις απαραίτητες διατάξεις για την εφαρμογή του νέου μηχανισμού. Αυτό έδωσε στους εμπειρογνώμονες έναν λόγο να εκτιμήσουν τις προοπτικές του όχι μόνο όσον αφορά τη σημασία των κανονισμών αλλά και όσον αφορά τις προοπτικές για την πρακτική εφαρμογή τους.

Πώς να κάνετε εργασίες στο νέο σύστημα

Αλλά πώς ξεκινά μια επιχείρησησχέση με το FTS στο πλαίσιο της φορολογικής παρακολούθησης; Υπάρχουν ορισμένα κριτήρια βάσει των οποίων μια επιχείρηση μπορεί να βασιστεί στο εν λόγω προνόμιο. Μεταξύ των βασικών:

- η εταιρεία μεταφέρει στο κράτος με τη μορφή φόρων, ειδικών φόρων κατανάλωσης και άλλων επιβαρύνσεων 300 εκατομμύρια ρούβλια. και περισσότερο κατά τη διάρκεια του έτους.

- τα έσοδα των επιχειρήσεων σύμφωνα με τις οικονομικές καταστάσεις είναι 3 δισεκατομμύρια ρούβλια. και περισσότερο κατά τη διάρκεια του έτους.

- η συνολική τιμή των περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας - 3 δισεκατομμύρια ρούβλια. και περισσότερο από τις 31 Δεκεμβρίου του έτους αναφοράς.

Ας εξετάσουμε λεπτομερέστερα τα συγκεκριμένα οφέλη που μπορεί να έχει ο θεσμός της φορολογικής παρακολούθησης στην κρατική και την ιδιωτική αγορά.

Τι δίνει;

Χάρη στον εν λόγω μηχανισμόοι ευσυνείδητοι πληρωτές των τελών στο δημόσιο ταμείο, που κατάφεραν να οικοδομήσουν ένα αποτελεσματικό σύστημα εσωτερικού δημοσιονομικού ελέγχου, θα μπορούν να αλληλεπιδρούν με το FTS με μια σειρά με τις οποίες θα ελαχιστοποιηθούν οι δυσκολίες.

Μεταξύ των βασικών πλεονεκτημάτωνη παρακολούθηση του φόρου είναι, όπως σημειώσαμε παραπάνω, η απελευθέρωση επιχειρήσεων από επιθεωρήσεις από το FTS. Το γεγονός αυτό επιτρέπει στις εταιρείες, για παράδειγμα, να εξοικονομούν σημαντικά χρήματα για τις υπηρεσίες δικηγόρων και δικηγόρων, η βοήθεια των οποίων είναι μερικές φορές απλώς απαραίτητη, με αυξημένη προσοχή στις επιχειρήσεις από το FTS.

Χάρη σε ένα τέτοιο μηχανισμό ως κίνητροοι βασικοί φορολογικοί κίνδυνοι και οι διαφωνίες που χαρακτηρίζουν τις δραστηριότητες των επιχειρήσεων θα επιλυθούν με τους πιο λειτουργικούς όρους. Πριν από την εισαγωγή της φορολογικής παρακολούθησης στη Ρωσική Ομοσπονδία και η μεθοδολογία της εγκρίθηκε κατάλληλα, οι δυσκολίες επικοινωνίας των εταιρειών και του FTS θα μπορούσαν να επιλυθούν για χρόνια.

Αποτελεσματική νομική συνεργασία

Ο μηχανισμός που προβλέπεται από τη νομοθεσία της Ρωσικής ΟμοσπονδίαςΗ αλληλεπίδραση μεταξύ του FTS και των επιχειρήσεων χαρακτηρίζεται από ένα σημαντικό πλεονέκτημα - η επιχείρηση μπορεί, εάν είναι απαραίτητο, να ζητήσει από την υπηρεσία να απαντήσει σε ορισμένες παρατηρήσεις σχετικά με τον σχετικό τομέα των νομικών σχέσεων. Επίσης, οι υπάλληλοι της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, που διενεργούν φορολογική παρακολούθηση, θα εξετάσουν αμέσως τα έγγραφα που σχετίζονται με τις δηλώσεις και θα ελέγξουν τον τρόπο με τον οποίο καταρτίζονται σωστά.

Ινστιτούτο Παρακολούθησης Φόρων

Χάρη στην αλληλεπίδραση με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στο πλαίσιο του νέου συστήματοςοι επιχειρηματίες είχαν την ευκαιρία να ζητήσουν διευκρινίσεις σχετικά με τη μεταβίβαση των τελών από τις συναλλαγές, ακόμη και πριν από τη στιγμή της ανάληψής τους. Πρόκειται για ένα σημαντικό βήμα προς την κατεύθυνση της αλληλεπίδρασης των επιχειρήσεων και της κυβέρνησης όσον αφορά την εποικοδομητική συνεργασία.

Συμμετοχή των επιχειρήσεων στη φορολογική παρακολούθησησας επιτρέπει να αποφύγετε μεγάλες και μερικές φορές δυσάρεστες για τον προϋπολογισμό της εταιρείας πρόσθετες χρεώσεις στο δημόσιο ταμείο, οι οποίες μερικές φορές είναι απαραίτητες για να πληρώσετε για το γεγονός των επιτόπιων ελέγχων. Στη διαδικασία αλληλεπίδρασης μεταξύ επιχειρήσεων και FTS στο πλαίσιο του νέου συστήματος, η πιθανότητα τέτοιων καταστάσεων είναι ελάχιστη.

Ηλεκτρονική ανταλλαγή πληροφοριών

Μεταξύ των σαφών πλεονεκτημάτων της συμφωνίας μεταξύΤο FTS και οι επιχειρηματίες ότι η παρακολούθηση των φορολογικών εσόδων θα πραγματοποιηθεί στο πλαίσιο του εν λόγω συστήματος είναι η δυνατότητα πλήρους ανταλλαγής ηλεκτρονικών εγγράφων.

Φορολογικός λογαριασμός παρακολούθησης

Αυτή η μορφή επικοινωνίας για πολλούς επιχειρηματίεςπιο επιθυμητή από τη γραφειοκρατία, δεδομένου ότι στην προκειμένη περίπτωση αναμένεται πολύ λιγότερο χρόνο και κόστος εργασίας για την εφαρμογή των απαραίτητων διαδικασιών υποβολής εκθέσεων. Μετά την έγκριση του ινστιτούτου φορολογικού ελέγχου, οι επιχειρήσεις έλαβαν την επίσημη ευκαιρία να μεταφράσουν πλήρως την αλληλεπίδραση με το FTS σε ηλεκτρονική μορφή. Για το ίδιο το τμήμα, είναι επίσης βολικό: δεν υπάρχει λόγος να σπαταλήσετε το χρόνο του προσωπικού σε αγώνες.

Εθελοντική μορφή

Εθελοντική σειρά συμφωνίας μεΤο FTS είναι μια σημαντική πτυχή ενός τέτοιου μηχανισμού ως κατάλληλου τύπου παρακολούθησης. Οι μεγάλες επιχειρήσεις δεν έχουν πολλά φορολογικά διαλείμματα και είναι πάντα ευτυχείς να λάβουν μέτρα απέναντί ​​τους από το κράτος. Ωστόσο, πολλές επιχειρήσεις ενδέχεται να χρειάζονται χρόνο για να φέρουν τα συστήματα χρηματοοικονομικής αναφοράς και ελέγχου τους σύμφωνα με τα απαιτούμενα κριτήρια. Αλλά όλοι οι πόροι που η εταιρεία θα επενδύσει στις απαραίτητες αναβαθμίσεις της υποδομής είναι πιθανό να αποπληρωθούν.

Τερματισμός παρακολούθησης και μη προγραμματισμένων επιθεωρήσεων

Η φορολογική παρακολούθηση είναι στην πραγματικότητα ένα προνόμιο. Σε ορισμένες περιπτώσεις, η πρόβλεψη μπορεί να τερματιστεί νομίμως. Αυτό είναι επιτρεπτό εάν, για παράδειγμα, ένας οργανισμός παρέχει ψευδείς πληροφορίες στο FTS ή παραλείπει την υποχρέωση να στείλει ορισμένα έγγραφα εκεί.

Παρακολούθηση φοροαποφυγής

Ο νόμος προβλέπει επίσης σενάρια για την πραγματοποίηση επιτόπιων επιθεωρήσεων, ακόμη και αν η επιχείρηση και το FTS έχουν συνάψει κατάλληλη συμφωνία στο πλαίσιο του νέου καθεστώτος. Αυτό είναι εφικτό εάν:

- ο έλεγχος διεξάγεται από την ανώτερη δομή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, η οποία παρακολουθεί την αποτελεσματικότητα των υπεύθυνων υπηρεσιών του τμήματος.

- η εταιρεία δεν συμμορφώθηκε με τις απαιτήσεις της αιτιολογημένης γνώμης ·

- η εταιρεία πρέπει να ενημερώνειμια δήλωση για την περίοδο που αντιστοιχεί στην εφαρμογή διαδικασιών παρακολούθησης, για παράδειγμα, λόγω του ότι το ποσό των καταβλητέων τελών μειώνεται σε σχέση με το ποσό που εμφανίζεται στο προηγουμένως υποβληθέν έγγραφο.

Ένας επιτόπιος έλεγχος μπορεί επίσης να διεξαχθεί εάν ο σχετικός τύπος νομικής σχέσης μεταξύ της επιχείρησης και του FTS τερματίστηκε με τον τρόπο που αναφέραμε παραπάνω.

Πραγματικά καθήκοντα για την εφαρμογή του νέου καθεστώτος

Εφαρμογή ενός εκσυγχρονισμένου συστήματος αλληλεπίδρασηςμεταξύ των επιχειρήσεων και της φορολογικής υπηρεσίας συνεπάγεται το σχηματισμό ουσιαστικά νέων δομικών μονάδων στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία και στις επιχειρήσεις. Το γραφείο, για παράδειγμα, θα πρέπει να δημιουργήσει νέα τμήματα ειδικών με πλήρες ωράριο, τα οποία θα είναι αρμόδια για την ηλεκτρονική επικοινωνία με τους φορολογούμενους. Ένα παρόμοιο έργο θα πρέπει να αντιμετωπιστεί και από πολλές επιχειρήσεις. Οι φορολογούμενοι, όπως σημειώσαμε παραπάνω, σε πολλές περιπτώσεις θα πρέπει να επενδύσουν στον εκσυγχρονισμό της υποδομής των εσωτερικών διαδικασιών υποβολής εκθέσεων, προκειμένου να τις ευθυγραμμίσουν με τα νομοθετικά κριτήρια.